第一章 总则
第一条 为规范学校财务收支审计工作，加强资金和财产物资管理，保障学校教育事业健康发展，根据《中华人民共和国审计法》 《审计署关于内部审计工作的规定》（审计署第11号）《教育系统内部审计工作规定》（教育部令第47号）等法规文件，结合学校内部审计和相关财务制度，制定本办法。
第二条 本办法所称财务收支审计，是指学校审计处依法对学校及其所属独立核算单位各项资金的筹集、管理和使用以及财产物资管理、使用的真实、合法和效益进行的审计监督与评价活动。
第三条 财务收支审计的目的是促进各部门、单位贯彻执行各项财经法规和财务制度，加强资金和财产物资管理，提高使用效益，保障学校事业持续健康发展。
第二章 审计内容
第四条 财务收支审计的主要内容包括：财务管理制度、预算管理、财务收入、财务支出、结余及分配、专用基金、资产、负债、财务决算等。根据实际工作需要，也可适时进行专项审计调查。
第五条 财务管理制度审计的主要内容
（一）财务管理体制是否符合国家有关规定，是否符合高校财务管理制度，是否适应我校各项事业发展需要。
（二）是否按规定设置财务机构并配备合格的财会人员，学校一级财务机构是否对全校各项财务工作实行统一业务管理。
（三）会计核算是否符合会计法规和相关制度的规定。
（四）财务规章制度和内部控制制度是否健全、有效。
第六条 预算管理审计的主要内容
（一）预算编制是否贯彻“量入为出，收支平衡”的总原则；编制方法和审批程序是否符合国家、上级主管部门和学校的有关规定；各项收入和支出是否全部纳入学校预算管理，收入来源是否真实、合法、完整，支出预算是否真实、合法、有效；
（二）预算的各项收入和支出是否按预算执行，是否真实、合法；预算执行过程中的内部控制制度是否健全、有效。
（三）预算调整有无确实的原因和明确的调整项目、数额和说明，是否按规定程序并经批准后执行。
（四）为保证预算的完成，采取了何种措施并判断其是否合法、有效。
（五）收入预算和支出预算最终执行结果如何，若存在预算执行差异较大的情况应当分析其原因是否合理。
第七条 财务收入审计的主要内容
（一）各项收入，包括财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、经营单位上缴收入和其他收入是否全部纳入学校预算统一管理、统一核算；是否及时、足额到位；有无隐瞒、截留、挪用、拖欠或设置账外账、私设“小金库”等违纪问题。
（二）各类收费项目、标准和范围是否合法合规并经上级有关部门批准；会计处理和资金管理是否合法、合规，有无擅自增加收费项目、扩大收费范围、提高收费标准等乱收费问题。
（三）在事业收入中，是否按照国家规定将应当上缴的资金及时足额上缴。其他各项财务收入是否按学校有关规定实施管理，并将应当上缴学校的资金及时足额上缴。
第八条 财务支出审计的主要内容
（一）各项支出是否严格执行国家、上级主管部门和学校有关财务规章制度规定的开支范围和开支标准；有无虚列虚报、及其他违规违纪问题。
（二）各项支出的会计核算是否合法、合规，并按预算执行，有无超预算等问题。
（三）各类专项资金是否专款专用，有无相互挤占、挪用等问题。
（四）各项支出取得的效益如何，有无损失浪费等问题。
第九条 结余及其分配审计的主要内容
（一）经营收支结余是否单独反映；会计处理是否合规。
（二）结余分配是否符合国家的有关规定，有无多提或少提职工福利基金等问题。
第十条 专用基金审计的主要内容
（一）修购基金、职工福利基金、学生奖助基金、以及学校提取或设置的其他基金是否符合国家的有关规定，是否及时足额到位。
（二）各项专用基金的管理是否合规；是否按照规定或捐赠限定的用途专款专用，使用效益如何。
（三）各项专用基金是否设置专门的账户进行核算，核算是否合规。
第十一条 资产管理审计的主要内容
（一）现金和各种存款的管理及使用是否符合规定；内部管理制度是否健全、有效；银行开户是否合法、合规；有无出租、出借或转让等问题；银行账户的开设和使用是否合法、合规，有无公款私存和将事业资金在其他账户核算的情况；有价证券的购买及其资金来源是否合法，保管、转让和账务处理是否合法、合规。
（二）对应收及暂付款项是否及时清理结算，有无长期挂账和被其他单位、个人占用等问题；对确定无法收回的应收及暂付款是否查明原因、分清责任、按规定程序批准后核销。
（三）设备、材料、低值易耗品及固定资产的购置有无计划和规定的审批手续，验收、领用、保管、报废、调出、变卖等是否按照规定的程序办理并报有关部门审批、备案，有无被无偿占用和流失等问题；会计核算是否符合规定；对固定资产是否进行定期或不定期的清查盘点,对在建工程交付使用，固定资产登记验收，账账、账卡、账实是否相符，存货的盘盈、盘亏是否及时调整，调整是否符合有关规定。
（四）无形资产的管理是否符合规定，转让无形资产是否按规定进行无形资产评估，收入的处理是否合法、合规；
（五）对外投资是否按规定报上级主管部门和有关管理部门批准或备案，以实物或无形资产对外投资是否按规定进行资产评估，收益处理是否合法、合规。
第十二条 负债审计的主要内容
（一）对各项负债，包括借入款、应付及暂存款、应缴款项、代管款项等，是否按照不同性质分别管理；管理是否合法、合规。
（二）对各项负债是否及时清理，按照规定办理结算，并在规定期限内归还或上缴应缴款项。
（三）是否建立负债的风险控制机制，负债风险控制是否有效。
第十三条 财务决算审计的主要内容
（一）年度决算和财务报告编报的原则、方法、程序和时限是否符合财务制度的规定和上级主管部门的要求。
（二）年度决算和财务报告包括资产负债表、收入支出表、专用基金变动情况表、有关附表的内容是否完整，填列的数字是否真实，有无隐瞒、遗漏或弄虚作假等情况。
（三）年度决算和财务报告所列各项收入和支出是否合法、合规，有无违纪违规问题。
（四）财务情况说明书是否真实准确地反映了学校年度财务状况，对本期或下期财务状况发生重大影响的事项是否真实有据。
（五）财务分析的各项指标，包括经费自给率、预算收支完成率、人员支出与公用支出分别占事业支出比率、资产负债率、生均支出增减率等是否真实、准确。
第三章 审计组织管理
第十四条 实施财务收支审计时，可根据被审计单位的不同情况，采用送达审计、就地审计或送达与就地审计相结合的审计方式；根据需要可采用事前审计、事中审计、事后审计和定期审计的方法；特殊事项采取不定期专项审计调查。
第十五条 审计处根据上级主管部门的要求和学校管理需要，确定财务收支审计项目，报校领导批准后列入年度审计工作计划，并组织实施。年度中根据学校要求和实际工作需要，可增加安排财务收支审计项目。
第十六条 审计时，被审计单位应及时提供与审计内容相关的各种资料。
（一）有关财务管理办法和会计核算办法等财务规章制度；
（二）有关预算编制、管理的办法和规定；
（三）经学校审查批准的被审计年度的预算；
（四）被审计年度预算调整方案及批准的文件、台账等；
（五）被审计年度会计凭证、会计账簿、会计报表等会计资料；
（六）被审计年度的财务决策和财务报告；
（七）其他相关资料及电子类数据等。
第十七条 对学校财务收支进行审计时，应当按照《教育系统内部审计准则》、学校内部审计制度等组织实施。
第十八条 在进行财务收支审计时，审计人员应遵守审计纪律，恪守职业道德，实事求是，廉洁自律，认真履行审计职责。
第十九条 财务收支审计由审计处组织实施。必要时可以委托社会审计机构实施审计，审计处负责组织协调和审计质量控制。
第四章 附则
第二十条 本办法由审计处负责解释。
第二十一条 本办法自下发之日起施行，原《山东政法学院财务收支审计实施办法》鲁政院〔2010〕163号同时废止。